Tax Evasion in the United Arab Emirates: A Legal and Analytical Study in Light of Tax Compliance and Digital Transformation

هدفت الدراسة إلى تحليل ظاهرة التهرب الضريبي في دولة الإمارات العربية المتحدة في ظل التطور المتسارع للنظام الضريبي الاتحادي، ولا سيما تطبيق ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات، والتوسع في الإدارة الضريبية الرقمية والفوترة الإلكترونية. كما سعت إلى تحديد مفهوم التهرب الضريبي وتمييزه عن الخطأ المحاسبي والتخطيط الضريبي المشروع، والكشف عن أبرز صوره ومحدداته وآثاره، وتقويم فاعلية الأطر التشريعية والإدارية والتقنية في الوقاية منه وكشفه، مع تحقيق التوازن بين الردع القانوني وتيسير الامتثال الطوعي. واعتمدت الدراسة المنهج الوصفي التحليلي، من خلال تحليل التشريعات واللوائح والأدلة الرسمية الإماراتية، ومراجعة الأدبيات الأكاديمية ذات الصلة بالامتثال الضريبي والرقمنة، مع التركيز على ضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات والمناطق الحرة والتجارة الإلكترونية. وأظهرت النتائج أن سلوك الامتثال الضريبي يتأثر بتكاليف الامتثال، ودرجة تعقيد القواعد، واحتمالية اكتشاف المخالفات، وفاعلية الدعم الحكومي، والكفاءة التنظيمية، ومستوى توظيف الحلول التقنية. كما تبين أن الفوترة الإلكترونية وتحليل البيانات والتدقيق القائم على المخاطر تسهم في تعزيز الشفافية، وتحسين مطابقة البيانات، ورفع كفاءة الرقابة الضريبية. وخلصت الدراسة إلى أن مكافحة التهرب الضريبي تقتضي تبني منظومة متكاملة تجمع بين وضوح التشريعات، وتبسيط الإجراءات، والتوعية الضريبية، والحوكمة المؤسسية، والتحول الرقمي، والتعاون الدولي، مع ضمان حقوق المكلفين وحماية بياناتهم. وأوصت بتطوير مؤشرات مخاطر قطاعية، ودعم المنشآت الصغيرة والمتوسطة في الانتقال الرقمي، وإجراء دراسات كمية تستند إلى بيانات رسمية لقياس فجوة الامتثال الضريبي.