Der Korrekturposten Pensionsaufwand nach § 25 MinStG

Zusammenfassung Der Beitrag untersucht die Regelung des Korrekturpostens Pensionsaufwand nach § 25 MinStG, die auf den GloBE-Mustervorschriften (Art. 3.2.1 Buchst. i) und der EU-Mindeststeuer-Richtlinie (Art. 16 Abs. 1 Buchst. h) beruht. Die Vorschrift stellt sicher, dass bei der Ermittlung des Mindeststeuergewinns nur tatsächlich an eine Pensionseinheit geleistete Beiträge als gewinnmindernd berücksichtigt werden, nicht jedoch die nach Rechnungslegungsvorschriften erfolgswirksam gebuchten, aber möglicherweise nicht zahlungswirksamen Pensionsaufwendungen. Nach einer Darstellung des Normzwecks analysiert der Beitrag den Anwendungsbereich der Vorschrift. Dabei werden die komplexen Begriffe der Pensionseinheit (§7 Abs. 27 MinStG) und der Pensionsdienstleistungseinheit (§7 Abs. 26 MinStG) systematisch aufgearbeitet. Die Berechnungsmechanik wird erläutert und durch Praxisbeispiele veranschaulicht. Der Beitrag arbeitet Auslegungsunsicherheiten heraus, insbesondere zur Behandlung von Erträgen aus Pensionsverpflichtungen. Zum Schluss geht der Beitrag auf Interdependenzen mit anderen Vorschiften und die Behandlung im Simplified ETR Safe Harbour ein.