The Communication between Auditors and Governance Bodies and Auditor Efforts

선행연구는 외부감사인과 지배기구 간 커뮤니케이션 빈도가 회계투명성에 미치는 영향에 대해 초점을 맞춰왔다. 그러나 커뮤니케이션의 주체인 외부감사인과 지배기구의 품질이 감사인 노력에 미치는 영향에 대해서는 간과해 왔다. 본 연구의 목적은 외부감사인과 지배기구 간 커뮤니케이션 빈도, Big 4 감사인 그리고 감사위원회가 각각 감사인 노력에 미치는 영향을 분석한 다음, 감사인 노력에 대한 커뮤니케이션 빈도와 Big 4 감사인 및 감사위원회와의 상호작용을 검증하는 것이다. 연구 결과에서 외부감사인과 지배기구 간 커뮤니케이션 빈도와 감사위원회는 비정상 감사시간과 양(+)의 관련성이 나타났다. 이러한 결과는 외부감사인과 지배기구 간에 커뮤니케이션이 많고 지배기구가 감사위원회일 때 감사인은 상대적으로 더 큰 노력을 투입하는 것이다. 커뮤니케이션 빈도와 Big 4 감사인 간에 상호작용변수는 감사시간이 정상 수준을 초과할 때만 비정상 감사시간과 양(+)의 관련성이 나타났다. 반면에 커뮤니케이션 빈도와 감사위원회 간에 상호작용변수는 감사시간의 정상 수준 초과 여부와 관계없이 비정상 감사시간과 양(+)의 관련성이 나타났다. 이러한 결과는 외부감사인 품질이 감사인 노력을 증가시키는 데 결정적 역할을 하며, 감사위원회가 상근감사보다 감사인 노력을 더 높인다는 것을 보여준다. 본 연구는 기업의 회계투명성을 가늠하기 위해 외부감사인과 지배기구 간 커뮤니케이션 빈도뿐만 아니라 외부감사인과 지배기구의 품질도 고려해야 한다는 것을 시사한다.